Partneralimentatie 2.0

De politiek heeft zich nog juist voor het zomerreces uitgesproken over een nieuwe invulling van het begrip ‘partneralimentatie’. De belangrijkste voorstellen zal ik in dit artikel de revue laten passeren.

Allereerst noem ik een aantal knelpunten die in de huidige situatie bestaan. Zo wordt de duur van in veel gevallen 12 jaar (bij een huwelijk van langer dan 5 jaar) als te lang ervaren. Voor de ontvangende partner bestaat er geen enkele prikkel om (in meerdere mate) in het eigen levensonderhoud te voorzien. De berekening van de alimentatie is vaak lastig en is de hoogte eenmaal vastgesteld, dan is deze niet eenvoudig te wijzigen.

Om de voornoemde knelpunten weg te nemen is voor het begrip ‘partneralimentatie’ een nieuwe grondslag gedefinieerd, te weten: ’de compensatie voor het tijdens het huwelijk ontstane verlies aan verdiencapaciteit’. Indien één van de partners tijdens het huwelijk minder tijd aan zijn/haar carrière heeft besteed wordt dit in de nieuwe opzet goed gemaakt door middel van een recht op partneralimentatie. Als een partner tijdens het huwelijk geen betaald werk heeft verricht dan zal dit in beginsel leiden tot een recht op partneralimentatie.

In de nieuwe (voorgestelde) opzet wordt de duur van de partneralimentatie afhankelijk van onder meer het hebben van kinderen, het wel of niet afspreken van co-ouderschap, de lengte van het huwelijk en zoals hiervoor reeds genoemd, het al dan niet hebben deelgenomen aan het arbeidsproces tijdens het huwelijk.

De voorgestelde regeling wat betreft de (tijds)duur van de partneralimentatie heb ik in bijgaand schema inzichtelijk gemaakt. Klik hier!

Wat betreft de berekening van de alimentatie wordt achter de (politieke) schermen gewerkt aan een internet-tool die naar het heet in het gebruik ‘eenvoudig’ zal zijn. Partners zouden dan zelf de hoogte kunnen berekenen. Indien partners er onderling niet uitkomen kunnen zij zich - net als nu - wenden tot een mediator of de rechter.

Er zal een overgangsregeling komen, die de ‘pijn’ (van meestal één der partijen) vanwege de verschillen tussen de oude en nieuwe situatie zal verzachten. Bijvoorbeeld bij wijziging van omstandigheden binnen de huidige kaders kunnen de nieuwe regels ten goede komen aan de betalende partner.

Een verlenging van de wettelijke termijn zoals in de huidige situatie mogelijk is komt te vervallen. In schrijnende gevallen kan een beroep worden gedaan op de hardheidsclausule.

Tenslotte merk ik op, dat bij huwelijkse voorwaarden danwel in een overeenkomst van geregistreerd partnerschap partners andersluidende afspraken kunnen maken. Contractsvrijheid is het uitgangspunt.

We wachten met belangstelling de ontwikkelingen na 12 september a.s. af!

Hoek en Blok Corporate Finance
Rob de Bruijn RA RV

E: r.d.bruijn@hoekenblok.nl 
I: http://www.hoekenblok.nl
Telefoon: (0184) 496800

De btw-verhoging per 1 oktober 2012 in de praktijk

Op 1 oktober gaat het algemene btw-tarief van 19 naar 21%. De gevolgen van deze verandering zijn relatief eenvoudig, maar toch zijn er in de praktijk nog een aantal zaken die wat ingewikkelder liggen. Welke zijn dat en hoe kunt of moet u daarmee omgaan?

De algemene regel …

De verhoging van het algemene btw-tarief vindt plaats met ingang van 1 oktober 2012. Welk btw-tarief u moet toepassen (19% of 21%), hangt af van het moment waarop u goederen levert of diensten verricht. Concreet betekent de btw-verhoging het volgende:

• U brengt 21% btw in rekening als u goederen levert of diensten verricht op of na 1 oktober 2012;

• U brengt 19% btw in rekening als u goederen levert of diensten verricht vóór 1 oktober 2012. Ook als u pas na deze datum factureert.

TIP!  Als u privé of als voor de btw vrijgestelde ondernemer bijvoorbeeld een auto koopt, zorgt u er dan voor dat het kenteken vóór 1 oktober 2012 op uw naam staat.

Maar wat nu als klanten al vooruitbetaald hebben?

Heeft uw cliënt al gedeeltelijk vooruitbetaald voor goederen of diensten die u pas levert respectievelijk verricht na 30 september 2012, dan geldt over de hele prijs het nieuwe btw-tarief van 21%. De levering of dienst vindt immers plaats op of na 1 oktober 2012. U heeft over de vooruitbetaling al 19% btw afgedragen. Het verschil tussen 21% en 19% bent u dan nog na 30 september 2012 op aangifte verschuldigd.

TIP!  Om te voorkomen dat u aanvullende facturen moet uitreiken voor het verschil tussen 19% en 21% mag u voor prestaties die u verricht na 30 september 2012 en die onder het 21%-tarief vallen reeds vóór 1 oktober 2012 btw factureren naar het tarief van 21%. U geeft deze omzet aan in rubriek 1c (‘Overige tarieven behalve 0%’) van uw aangifte omzetbelasting. De ondernemer die uw prestaties afneemt mag die 21% conform de regels voor het recht op aftrek gewoon in mindering brengen op de door hem verschuldigde btw. Met ingang van 1 oktober 2012 moet u het algemene btw-tarief van 21% weer in rubriek 1a (‘Belast met 21%’) van uw aangifteformulier vermelden.

Hoe zit het met jaarabonnementen of licenties?

Doorlopende prestaties zijn prestaties die niet op één tijdstip worden verricht, zoals het verlenen van licenties of abonnementen op leveringen en diensten. Als de afrekening voor doorlopende prestaties betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 september 2012 moet de afrekenperiode worden gesplitst. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt vóór 1 oktober 2012 geldt het oude tarief van 19%. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt na 30 september 2012 geldt het nieuwe tarief van 21%.

LET OP!  Reikt u altijd aan het begin van het kalenderjaar een ‘jaarfactuur’ uit, dan kunt u er om administratieve redenen voor kiezen om begin 2013 op de ‘jaarfactuur’ over 2013 mede de verschuldigde btw over het laatste kwartaal van 2012 in rekening te brengen door deze te vermelden als ‘na gefactureerde btw 2012’. U dient deze extra verschuldigde btw echter wel (bij vooruitbetaling) te voldoen over het tijdvak oktober/vierde kwartaal 2012!

En hoe met onderhouds- en serviceabonnementen?

Met betrekking tot liften, cv-, koel- en luchtbehandelingsinstallaties worden met gebruikers vaak afspraken gemaakt over periodieke onderhoudswerkzaamheden die nodig zijn voor de veiligheid en het ongestoord functioneren van de installaties. Daaraan gekoppeld worden in veel gevallen ook afspraken gemaakt om tegen een relatief geringe, extra vergoeding en binnen een bepaalde termijn (meestal 24 uur), storingen aan de installaties te verhelpen. Zowel bij de onderhouds- als bij de serviceabonnementen is de onderhoudsdienst de hoofdprestatie. Het moment waarop de onderhoudsdienst is afgerond is daarom bepalend voor het antwoord op de vraag of het tarief van 19% of 21% van toepassing is. Hierbij is niet van belang op welke wijze de vergoeding voor de onderhoudswerkzaamheden wordt betaald: vooraf, in termijnen of na afloop. Op de jaarlijkse onderhoudsbeurt die na 30 september 2012 plaatsvindt, is dus het 21%-tarief van toepassing en zorgt er voor dat u nog 2% extra omzetbelasting verschuldigd bent als gefactureerd is en betaling al heeft plaatsgevonden tegen 19%.

Overgangsrecht voor onroerende zaken, verbouwingen en nieuwbouwwoningen

Voor de leveringen van onroerende zaken waarbij de vergoeding in termijnen vervalt, is er speciaal overgangsrecht. Het nieuwe tarief van 21% geldt niet voor de volledige prijs, maar alleen voor de termijnen die vervallen na 30 september 2012. Dit geldt ook voor apart overeengekomen verbouwingen, welke zijn gericht op een verandering van de inrichting, aard of omvang van de zaak en waarbij de vergoeding vervalt in termijnen naarmate de verbouwing vordert.

Bij koop- en aannemingsovereenkomsten voor nieuwbouwwoningen gesloten vóór 28 april 2012, waarbij de vergoeding in termijnen wordt betaald, blijven alle termijnen die vervallen vóór 1 oktober 2013 onder het 19%-tarief vallen. Alle termijnen die daarna vervallen, vallen onder het 21%-tarief.

LET OP!  Deze overgangsregeling geldt niet voor diensten die zijn gericht op instandhouding van de zaak, zoals onderhouds- of herstelwerkzaamheden. Voor de toepassing van het tarief is dan gewoon bepalend het moment waarop de dienst is afgerond.

En hoe pas ik het beste een en ander aan in onze administratieve systemen en procedures?

Om de verhoging van het btw-tarief in verschillende denkbare scenario’s zo soepel mogelijk te laten verlopen, adviseren wij u om op korte termijn te inventariseren welke aanpassingen van uw systemen en procedures nodig zijn. Pas bijvoorbeeld niet zomaar het tarief aan, maar voeg een extra tarief toe in uw administratieve systeem zodat u de gegevens uit het verleden met het bijbehorende tarief kunt bewaren. Maar denkt u ook aan de administratieve verwerking van inruilgoederen en toepassing van de herzieningsregels. En zo nodig aan uw prijslijst.

Uiteraard denken de adviseurs van Hoek en Blok graag met u mee. Aarzelt u daarom niet om ook in dit geval een beroep te doen op hun kennis en ervaring!

Hoek en Blok Belastingadviseurs

E: fiscalisten@hoekenblok.nl
I: www.hoekenblok.nl 
Telefoon: (0184) 496800

Huwelijkse voorwaarden en uw onderneming - wel of geen verrekening van niet-uitgekeerde winst

In huwelijkse voorwaarden wordt onder meer gesproken over het inkomensbegrip. Het inkomensbegrip is mede van belang om de omvang van het ‘overgespaarde bedrag’ te kunnen bepalen. Het overgespaarde bedrag is het bedrag dat resteert van het inkomen na aftrek van de kosten van levensonderhoud. Het overgespaarde bedrag dient volgens de huwelijkse voorwaarden in veel gevallen jaarlijks (periodiek verrekenbeding) te worden bepaald.

In veel huwelijken blijft echter de jaarlijkse verrekening van het overgespaarde bedrag achterwege. Bij een echtscheiding dient dan alsnog verdeling van het overgespaarde bedrag plaats te vinden. Op dat moment blijkt vaak dan dat onduidelijk is wat onder ‘inkomen’ dient te worden volstaan. Dit komt omdat de huwelijkse voorwaarden op dit punt veelal onvoldoende duidelijkheid verschaffen cq. het begrip ‘inkomen’ is niet duidelijk bepaald.

In het geval van Jos en Brigitte bezat Jos reeds voorafgaand aan het voor hen beiden tweede huwelijk een eigen besloten vennootschap waarvan hij tevens directeur was. Bij de afwikkeling van de echtscheiding stelde Brigitte bij monde van haar advocaat, dat tevens de tijdens hun huwelijk niet door de vennootschap van Jos uitgekeerde winsten in de verrekening moesten worden betrokken.

In de door de notaris opgemaakte huwelijkse voorwaarden werd echter met geen woord gerept over te verrekenen ondernemingswinsten. In de door Jos en Brigitte overeengekomen huwelijkse voorwaarden werd uitsluitend gesproken over inkomsten uit arbeid. Het leek dus helder dat ondernemingswinsten (zowel de uitgekeerde als ook de niet door de vennootschap uitgekeerde) niet tot het te verrekenen inkomen behoorden te worden gerekend.

De advocaat van Brigitte beriep zich echter op artikel 141 Boek 1 van het Burgerlijk Wetboek. In lid 4 van dit artikel is geregeld, dat in het geval van een directeur/aandeelhouder - onder voorwaarden - eveneens niet-uitgekeerde ondernemingswinsten in aanmerking worden genomen bij de vaststelling van de verrekenplicht. Eén van de voorwaarden is dat in de huwelijkse voorwaarden een verrekenbeding is overeengekomen dat ook ondernemingswinsten omvat. Daarnaast dient sprake te zijn van ‘in het maatschappelijk verkeer redelijk beschouwde’ winstuitkeringen.

Uiteindelijk kwam de zaak voor de rechter die op grond van de feiten Jos in het gelijk stelde. Voor Jos liep de zaak dus uiteindelijk goed af. Huwelijkse voorwaarden waarin het inkomensbegrip duidelijk is omschreven hadden Jos echter veel spanning en onzekerheid kunnen besparen.

Hoek en Blok Corporate Finance
Rob de Bruijn RA RV

E: r.d.bruijn@hoekenblok.nl 
I: http://www.hoekenblok.nl
Telefoon: (0184) 496800

Laat de fiscus uw hobby betalen

Als u in deze dure tijden de tering naar de nering moet zetten, is het wellicht verstandig om dure hobby’s maar even te schrappen. Soms kunt u echter ook de fiscus laten meebetalen. Waar moet u dan op letten?

Sommige hobby’s kosten weinig geld, andere een vermogen. Wie er voor zijn plezier een renpaard of een privévliegtuigje op na houdt, moet diep in de buidel tasten. Wellicht is het dan mogelijk aan uw hobby een zakelijk tintje te geven. De rekening schuift u dan door naar de fiscus. Kan dat?

Hobbyuitgaven worden sponsorkosten

Als u de Belastingdienst wilt laten meebetalen, zult u moeten bekijken of aan uw hobby een of andere vorm van sponsoring te koppelen is. 

Reclamekosten

Wanneer u bijvoorbeeld van rallyraces houdt, kunt u overwegen een deelnemer of een team namens uw bedrijf te sponsoren. In ruil daarvoor krijgt u dan een vorm van reclame terug. Zo kunt u de auto geheel of gedeeltelijk voorzien van de naam van uw bedrijf en/of logo’s. Ook verschijnt de naam van uw bedrijf op publicatieborden, e.d.  Omdat reclamekosten aftrekbaar zijn van de winst, geldt dat ook voor deze investering in naamsbekendheid.

Maak het niet te gek

Er moeten wel zakelijke belangen zijn om als sponsor op te treden. Het moet dus zakelijk gezien nuttig zijn om te sponsoren. Dat betekent niet dat de inspecteur op uw ondernemersstoel mag gaan zitten en bijvoorbeeld kan stellen dat uw vorm van sponsoring niet de zijne zou zijn. De enige vraag die hij kan stellen is of de sponsorkosten in een redelijke verhouding staan tot de reclameopbrengsten. Let op. Als er een dermate wanverhouding tussen kosten en opbrengsten is dat geen redelijk denkend ondernemer deze kosten zou maken, kan de fiscus de aftrek schrappen.

Maak het met sponsorkosten dus niet te extreem. Blijft u binnen het redelijke en sponsort u bijvoorbeeld de plaatselijke tennisclub met  € 5.000,-, dan heeft u van de fiscus weinig te duchten. Zelfs niet als uw zoon of dochter in het clubteam speelt. Schaft u zich echter een renpaard of een speedboot van een paar ton aan, dan ligt een streep door de rekening veel meer voor de hand. 

Overdrijf dus niet en probeer niet het onderste uit de kan te halen. 

Voorkom persoonlijke motieven 

De Belastingdienst zal eerder bedenkingen hebben als persoonlijke motieven een rol spelen om te sponsoren. U sponsort bijvoorbeeld uw eigen rallyauto of die van uw zoon of het renpaard van uw partner. Ook zal de inspecteur er op letten of u door de sponsoring een persoonlijk voordeel behaalt. Als u door het sponsoren van de rallyauto van uw zoon bijvoorbeeld gratis entree heeft bij alle rallywedstrijden, zal de inspecteur hiermee zeker rekening willen houden. Hij zal de verkregen tegenprestatie op de sponsorkosten in mindering brengen of bijvoorbeeld slechts een deel van alle kosten als zakelijk aanmerken.

Wat is uw voordeel daarbij?

Indien u besluit de rallyauto van uw zoon voor € 20.000,- te sponsoren, is dit aftrekbaar van de winst. Uw voordeel is dan afhankelijk van uw belastingtarief en van de vraag of u een eenmanszaak heeft of een BV. 

Stel dat uw belastingtarief 40% bedraagt, dan is uw voordeel  € 8.000,-. Sponsorkosten worden namelijk niet aangemerkt als gemengde kosten en zijn dus in principe volledig aftrekbaar, tenzij de inspecteur aannemelijk maakt dat u een privévoordeel geniet.U kunt uw hobby financieren door uw bedrijf als sponsor in te schakelen. Zorg dan voor een zakelijke tegenprestatie in de vorm van reclame en naamsbekendheid. Verlies daarbij niet uw zakelijke belangen uit het oog. 

Hoek en Blok Belastingadviseurs

E: fiscalisten@hoekenblok.nl
I: www.hoekenblok.nl 
Telefoon: (0184) 496800

Bron: Hoek en Blokschrift

Wanneer heeft u voor het laatst uw strategische plan aangepast?

Binnen het MKB geniet strategische planning geen bijzondere populariteit. MKB ondernemers vertrouwen liever op hun ondernemersschap en opportunisme. Daarmee worden ondernemersschap en opportunisme enerzijds en strategische planning anderzijds als elkaars tegenstellingen gepresenteerd. Ten onrechte, want er blijkt wel degelijk een verband te bestaan tussen strategische planning en succes. Óók in het MKB.

Bij strategische planning kunt u aan de ene kant denken aan een uitputtende analyse van interne en externe factoren, om op basis daarvan te komen tot een nauwkeurige voorspelling van de toekomst van uw bedrijf. Met een cijfermatige onderbouwing is dat een prima basis voor een businessplan. 

Aan de andere kant kunt u denken aan een reactieve strategie. In deze situatie wachten ondernemingen af wat er gebeurt en proberen vervolgens zo adequaat mogelijk te reageren. Het blijkt echter wel dat bedrijven  met een reactieve strategie doorgaans minder succesvol zijn dan ondernemingen die iets doen aan strategische planning.

Tussen deze uitersten kunnen 3 varianten van strategische planning worden onderscheiden:

• Opportunistische strategie;
• Mijlpalenstrategie;
• Uitgebreide bedrijfsplanning.

Opportunistische strategie

Bij een opportunistische strategie planning beschikt u over een zeer basaal plan en een globaal beeld van de toekomst. U houdt zich globaal aan uw plannen, u weet in grote lijnen wat u wilt bereiken. Bij interessante mogelijkheden speelt u daar snel en flexibel op in.  U heeft geen systematische benadering om tot planvorming te komen. Maar u bent zeker niet reactief, integendeel: u reageert juist proactief op de omstandigheden.

Mijlpalenstrategie

Bij een mijlpalenstrategie heeft u de gewenste ontwikkelrichting van uw onderneming helder voor ogen. U kent de sterke en zwakke punten van uw onderneming. Bij het opstellen van de plannen en het bepalen van de strategische richting heeft u een paar sleutelfiguren uit uw organisatie betrokken. Met betrekking tot de ontwikkeling van uw onderneming richt u zich vooral op de eerstvolgende belangrijke mijlpaal.

Uitgebreide bedrijfsplanning

Bij een uitgebreide bedrijfsplanning worden concrete meetbare doelstellingen geformuleerd. Interne en externe gegevens worden op een systematische wijze verzameld. U heeft inzicht in de belangrijkste ontwikkelingen, de rentabiliteit van uw belangrijkste PMC’s (product/marktcombinaties) een goed beeld van uw marktaandeel en uw eigen onderscheidend vermogen. De verdere ontwikkeling van uw onderneming is gebaseerd op een keuze uit een aantal goed onderbouwde  alternatieven.

Uw strategisch plan

Welke van deze varianten het beste bij u en uw onderneming past is afhankelijk van een aantal factoren. De belangrijkste factoren zijn welk type ondernemer u bent en in welke fase uw onderneming zich bevind. Elke groeifase van een onderneming kenmerkt zich door een crisis. Ook elke fase vraagt een andere strategische planning. Onderstaand treft u een schema aan waarin de leeftijd van een organisatie is afgezet tegen de omvang. De verschillende strategische planningen zijn hierin verwerkt.  

Er zijn al vele boeken vol geschreven over dit onderwerp. Het is dan ook niet mogelijk om in een kort artikel de gehele materie te beschrijven. Maar ik wil u uitdagen om voor uzelf de volgende vragen te beantwoorden:

1. In welke fase bevindt uw onderneming zich?
2. Hoe ziet uw strategisch plan eruit?
3. Wanneer heeft u voor het laatst uw strategisch plan beoordeeld op de voortgang?

Indien u op deze vragen het antwoord schuldig moet blijven, adviseer ik om hier toch over na te gaan denken en nog beter hier iets mee te gaan doen want: Strategische planning loont. Heel concreet, maak tijd vrij voor het formuleren en op papier zetten van de strategie voor uw onderneming. Maar, evalueer tijdig en stel indien nodig, de plannen onderweg bij. 

Hoek en Blok Accountants

Chris Maas

E: c.maas@hoekenblok.nl
I: www.hoekenblok.nl 

Telefoon: (0184) 496800

Pensioen in eigen beheer: hoe hoog is uw risico?

Sinds de start van de kredietcrisis is veel in de pers verschenen over werknemerspensioenen. Daarbij komt met name het onderwerp dekkingsgraad aan de orde. Pensioenfondsen zouden niet voldoende vermogen hebben om de toegezegde pensioenen uit te kunnen betalen. De pensioenen laten stijgen met de inflatie (welvaartsvast houden) is zeker niet meer mogelijk. Maar voor de directeur/grootaandeelhouder (DGA) die zijn pensioen door de eigen vennootschap laat uitvoeren bestaat dit probleem al veel langer. Een stukje historie doet wonderen om dit probleem inzichtelijk te maken.

Aanspraak

Sinds begin jaren negentig van de vorige eeuw zijn de mogelijkheden voor de DGA om met het in eigen beheer toegekende pensioen voor de oude dag te kunnen zorgen steeds verder ingeperkt. De maatregelen vallen in twee delen uiteen. Enerzijds wordt de hoogte van het pensioen (in pensioentaal: de aanspraak) beperkt. Deze maatregelen gelden ook voor ‘normale’ werknemers. Anderzijds wordt de hoogte van de voorziening (ofwel: de aftrekpost) beperkt. Deze maatregelen zijn alleen van belang voor de eigen beheer situatie.

Pensioenvoorziening

In de wet is een dwingend berekeningssysteem opgenomen voor bepalen van de hoogte van de pensioenvoorziening. Door de gewijzigde economische omstandigheden is de samenhang tussen de werkelijkheid en de uitgangspunten van dit systeem inmiddels ver te zoeken. Zo is een rekenrente van 4% voorgeschreven, terwijl deze rente slechts moeizaam risicoloos te behalen is. Voorts mag geen rekening gehouden worden met de betere levensverwachtingen voor mensen die zich verzekeren. De DGA met een boven gemiddeld inkomen zal juist behoren tot die groep mensen met een betere levensverwachting. Als belangrijkste probleem geldt dat geen rekening gehouden mag worden met het welvaartsvast houden van het pensioen. Dit leidt er toe dat de fiscale voorziening lager is dan werkelijk nodig is voor het betalen van het pensioen. 

Belastingdienst

Op grond van de richtlijnen voor de jaarverslaggeving mag bij het samenstellen van de jaarrekening de pensioenvoorziening voor de DGA worden opgenomen op fiscale grondslagen. In de jaarrekening is dus dezelfde te lage voorziening opgenomen. Daardoor is er meer vrij uitkeerbaar vermogen. De gedachte kan ook ontstaan om dit vermogen uit te keren. In theorie kan het volledige vermogen worden uitgekeerd. 

Dividenduitkering

Als dat is gedaan, dan zijn er niet voldoende middelen om (levenslang) het pensioen te blijven betalen. Inmiddels heeft de Belastingdienst zich op het standpunt gesteld dat door dividenduitkering een te kort ontstaat en de voorziening is op fiscale grondslag opgenomen, dan zou het pensioen zijn afgekocht (met alle nare fiscale gevolgen van dien). Om de ruimte voor dividenduitkeringen te bepalen moet rekening worden gehouden met een voorziening(deel) waar u op grond van het jaarrekeningrecht geen rekening mee hoeft te houden. Het moet niet gekker worden! 

Vermogensoverheveling

Toch valt er wel wat voor te zeggen om af te wijken van de fiscale waardering van de pensioenvoorziening. De pensioenvoorziening is niet alleen een aftrekpost, maar ook de oudedagsvoorziening. Door ook de pensioenvoorziening op commerciële grondslagen te bepalen, kan worden vastgesteld hoeveel de vennootschap echt nodig heeft. Als deze berekening vervolgens wordt gecombineerd met een inkomensplanning, kan inzichtelijk worden gemaakt hoe het inkomen en vermogen verloopt na pensionering. Daarmee wordt ook inzichtelijk of en zo ja hoeveel vermogen er over zal zijn bij overlijden. Die informatie kan vervolgens weer gebruikt worden voor vermogensoverheveling naar de volgende generatie.  

Hoek en Blok Accountants

Chris Maas

E: c.maas@hoekenblok.nl
I: www.hoekenblok.nl 

Telefoon: (0184) 496800

ZZP-er, of niet...?

De ZZP-er, zelfstandige zonder personeel, kan worden ingehuurd voor opdrachten. De basis is dan dus een overeenkomst van opdracht. Makkelijk, want het werk wordt gedaan, zonder dat je aan een dergelijke persoon “vast” zit en ingewikkeld moet doen met een ontslagvergunning, of zonder dat je hiervoor premies en loonbelasting af te hoeven dragen. Althans, zo is de bedoeling. Wanneer er echter niet goed aan de spelregels wordt gehouden kan het zijn dat de opdrachtgever en de ZZP-er in plaats van een opdrachtovereenkomst, een arbeidsovereenkomst hebben gesloten, met alle gevolgen van dien.

Verschil 

Het belangrijkste verschil tussen een overeenkomst van opdracht en een arbeidsovereenkomst betreft de gezagsverhouding tussen de partijen. Een werkgever heeft een instructiebevoegdheid die de werknemer op dient te volgen. Een opdrachtnemer is niet gehouden om deze instructies op te volgen als die niet tijdig zijn gegeven of naar zijn mening onverantwoord zijn. Bij een overeenkomst van opdracht staat het resultaat voorop, bij een arbeidsovereenkomst de inspanning van de werknemer. 

Wat nu als de ZZP-er een verkapte werknemer blijkt te zijn? Behalve dat de overeenkomst dan niet zomaar beëindigd kan worden, kan er tevens sprake van zijn dat de opdrachtgever/ werkgever inhoudingsplichtige wordt voor de loonheffingen. 

VAR-verklaring 

Een VAR-verklaring (verklaring arbeidsrelatie) kan u als opdrachtgever en opdrachtnemer al een zekere zekerheid geven over de fiscale kant van de overeenkomst van opdracht. De belastingdienst oordeelt dan vooraf hoe zij fiscaal gezien de werkzaamheden van een ZZPer beoordeelt. Er bestaan vier verschillende VAR-verklaringen: VAR-loon, VAR-row, VARwinst en VAR-dga. De laatste twee VAR-verklaringen geven aan dat er geen loonheffingen ingehouden hoeven te worden op de beloning van de opdrachtnemer. Deze soort VAR-verklaring voorkomt dus dat u achteraf aangesproken kunt worden op (alsnog) afdracht van loonheffingen. Let er daarnaast wel op dat de werkzaamheden die de opdrachtnemer verricht ook de werkzaamheden zijn waarvoor de VAR-verklaring is afgegeven. Indien er sprake is van een VAR-loon of VAR-row zal de opdrachtgever zelf aan de hand van de feitelijke omstandigheden moeten beoordelen of er sprake is van (fictief) dienstverband. Als de opdrachtgever van mening is dat er géén sprake is van een verkapt dienstverband kan hij besluiten om de premies en loonbelasting niet af te dragen. Mocht UWV of de belastingdienst achteraf gezien toch oordelen dat hier wel sprake van is dan kan de opdrachtgever zich niet achter de VARloon of VAR-row “verschuilen”. Met andere woorden, een dergelijke VAR-verklaring geeft géén zekerheden. Er zijn vele omstandigheden die betrokken worden inde beoordeling of er sprake is van een fictief dienstverband. Enkele omstandigheden zijn of er persoonlijk arbeid dient te worden verricht (of mag de opdrachtnemer iemand anders sturen om hem te vervangen) en in hoeverre gelijkt de opdrachtovereenkomst op een arbeidsovereenkomst (wordt er bijvoorbeeld gesproken van 24 vakantiedagen per jaar, in welk geval een dienstbetrekking eerder voor de hand ligt). Uiteraard zijn er nog vele andere omstandigheden die op deze beoordeling van invloed zijn. EenVAR-verklaring zegt alleen iets over de (on) zekerheid over de afdracht van loonheffingen en premies. De VAR-verklaring zegt dus niets over eventuele arbeidsrechtelijke discussies die kunnen ontstaan over het al dan niet hebben van een overeenkomst van opdracht. 

Arbeidsrelatie 

In Nederland is in het BBA (Besluit Bijzondere Arbeidsverhoudingen) vastgelegd dat er in geval van een arbeidsrelatie voorafgaande toestemming vereist is van het UWV Werkbedrijf of de kantonrechter om de relatie te beëindigen. Een arbeidsrelatie is een ruimer begrip dan een arbeidsovereenkomst. Ondanks dat u géén arbeidsovereenkomst hebt met de door u ingehuurde ZZP-er, kan het wel zijn dat er sprake is van een arbeidsrelatie. Dit betekent dus dat u voorafgaande toestemming nodig hebt om de arbeidsrelatie te beëindigen. Beoordeel dus tijdig of hier sprake van is. Beëindigt u namelijk zonder deze voorafgaande toestemming dan kan de beëindiging onrechtmatig zijn. Hierdoor kunt u geconfronteerd worden met claims van de bewuste ZZP-er. 

Aansprakelijkheid opdrachtgever voor ZZP-er 

In de Nederlandse wetgeving is de werkgever, in eerste aanleg, aansprakelijk voor de schade van zijn werknemer indien deze de schade tijdens het uitvoeren van de werkzaamheden oploopt. De werkgever dient de nodige voorzorgsmaatregelen te nemen om te voorkomen dat de werknemer iets overkomt. Schiet de werkgever tekort, dan is hij hiervoor aansprakelijk. In een recent arrest heeft de Hoge Raad vastgesteld dat deze aansprakelijkheid ook geldt voor de werkgever/opdrachtgever die arbeid laat verrichten door een persoon met wie hij geen arbeidsovereenkomst heeft. Met andere woorden, ook de door u ingehuurde ZZP-er die een ongeval zou overkomen bij de uitvoering van zijn opdracht van u kan u aansprakelijk stellen voor de door hem geleden schade. Let hierop bij de uitvoering van de werkzaamheden! 

Conclusie 

Check vóór u een zelfstandige inhuurt of en welke VAR-verklaring deze heeft, en of de werkzaamheden vermeld op de VAR overeenstemmen met de werkzaamheden die de zelfstandige voor u gaat verrichten. Indien het een VAR-loon of VAR-wuo betreft zult u een inschatting moeten (laten) maken of er wellicht sprake is van een verkapt dienstverband. Zo ja, dan kunt u namelijk geconfronteerd worden met verplichte loonheffing en afdracht van premies. Let u er daarnaast op dat het kan zijn dat de overeenkomst van opdracht gezien kan worden als een arbeidsrelatie, ondanks dat er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst. U heeft dan voor de beëindiging voorafgaande goedkeuring nodig van het UWV Werkbedrijf of de rechter. In de laatste plaats dient u er zich van bewust te zijn dat u, als opdrachtgever, verantwoordelijk gesteld kunt worden voor de schade die de door u ingehuurde zelfstandige loopt bij de uitoefening van de werkzaamheden voor u. Kortom, ook bij het inhuren van een zelfstandige dient u de nodige aandacht te besteden aan hoe er uitvoering gegeven wordt aan de overeenkomst van opdracht. Wij zijn u hier graag bij van dienst!

Hoek en Blok Juristen

E: juristen@hoekenblok.nl
I: www.hoekenblok.nl 
Telefoon: (0184) 496800